В данной статье я разберу так называемые опоздавшие расходы: продукция была выпущена и продана в прошлых периодах, а в текущем периоде пришла затрата, которую надо каким-то образом отнести на старый выпуск.
Вариант с производственными расходами использовать не получится, потому что продукция уже выпущена и считать еще раз ее себестоимость программа не будет.
Это очень распространённая ситуация для больших заводов со сложной внутренней структурой: документ может просто потеряться в отделах, а может реально прийти с большим опозданием. В данной статье я рассмотрю, как можно отработать данную ситуацию в новой (2.5.27) и старой версии (2.5.22).
Начну с новой версии LTS.
Пример буду делать в следующих настройках:
- Включена новая расширенная детализация учета (что это такое можно посмотреть в моих предыдущих статьях). На данную конкретную ситуацию настройка не влияет, просто будут использоваться другие субсчета в учете.
- Включены новые корректировки. То есть в настройках учетной политики выбран «вариант распределения расходов на выбытия в прошлых периодах – полный».
Пример сделаем в таких условиях:
- В декабре-январе у меня была закупка материалов, на которые отнесены ТЗР.
- В марте и апреле – выпуск ПФ1 и ПФ2.
- В мае – выпуск готовой продукции.
- В июне – реализация продукции.
Себестоимость готовой продукции по статьям калькуляции получилась вот такой:
Выпустила я 30 шт., продала 20 шт.
Себестоимость реализации в июне вот такая:
Предположим, что в июле поступили расходы в 15 тыс. рублей, которые надо отнести на данную продукцию.
Вариант 1 (простой): можно использовать статью расходов с типом «При продаже» и с вариантом отнесения «На себестоимость продаж».
При отнесении расходов надо будет выбрать конкретную реализацию, и расходы при закрытии месяца пойдут на счет 90.02.
Вариант позволяет отнести расходы на 20-ку и потом сразу на 90.02. Но он не задействует 43-й счет, а также предполагает, что продукция продана полностью, и, соответственно, все 15 тысяч надо отнести на счет 90. Либо вручную придется бить сумму на две статьи с разным направлением движения, что не очень удобно.
Есть более правильный вариант: использовать статью расходов с типом «Расходы на складское хранение и обработку», где в качестве аналитики расходов выбирается производственный документ.
У меня в примере это будет Производство без заказа, но схема работает с этапами тоже.
Сначала я протестирую вариант, когда корректируется производственный документ, которым выпускалась сама готовая продукция. Расходы я отнесу на счет 20.02.
После закрытия месяца видим вот такую картину:
Распределение расходов откорректировало 43-й счет. Смотрим, что дальше:
То есть 2/3 затрат (пропорционально количеству проданной продукции) программа самостоятельно отнесла на 90.02. А остаток, как и положено, остался на счете 43. Программа отследила судьбу готовой продукции самостоятельно.
Но тут важно отметить, что счета 20.03 и 20.04 не были задействованы, поэтому в полную себестоимость, а также в отчеты по себестоимости данная сумма не пошла.
Теперь давайте проведем более сложную корректировку: отнесем в августе опоздавшие расходы на производственный документ, которым выпускался полуфабрикат ПФ1.
Судьба у полуфабриката была следующей: выпуск 40 шт., 20 шт. – перемещены на кладовую и потреблены на производство продукции. 10 штук перемещено на склад входного контроля. Всего в остатках на начало августа:
- На складе ЦКС – 10 шт.
- На складе ВК – 10 шт.
В августе я зарегистрировала опоздавший расход на сумму 15 тыс. рублей.
Корректировала я ПБЗ (производство без заказа) № 16.
По итогам закрытия получаем следующую картину:
Смотрим, куда затраты ушли со счета 21 и в каком проценте.
Начнем с суммы. Выпустила я 40 шт., половину отправила на производство. Соответственно, 15 тыс. рублей поделились поровну
7500 ушло на 20-ку, 7500 осталось на складах (поделившись между складами).
Теперь посмотрим, что произошло с суммой на 20.03.
Программа нашла, что полуфабрикат вошел в майский ПБЗ № 18 на выпуск продукции, которая была частично реализована в июне. И самостоятельно откорректировала и 43, и 90.02-й счет.
Более того, программа включила данную затрату в отчеты по себестоимости (это отчет за август):
На мой взгляд, очень полезный и востребованный функционал.
Сравним с тем, что было раньше. На версии 2.5.22 (а также на 2.5.27 с вариантом распределения – упрощенный) программа прослеживает судьбу только первого уровня затрат, то есть только самой готовой продукции. Программа видит, какая часть продукции была продана, и корректирует и счет 43, и 90.02.
То есть поведение аналогично предыдущему примеру.
А вот во втором случае, при корректировке счета 21, программа прослеживает полуфабрикат только для первого выбытия, то есть до кладовой. Дальнейшие движения она уже не видит.
Но в любом случае данный механизм можно использовать для учета опоздавших расходов.