Статья подготовлена моей коллегой, аналитиком Сидоровой Еленой.
Большие изменения также произошли в документе «Корректировка реализации».
С 2025 г. повысили ставку по налогу на прибыль до 25%.
Согласно письму Минфина от 15 мая 2025 года № 03-03-06/1/47786, если в текущем периоде (например, в 2025 году) вы корректируете реализацию, которая относится к прошлому (2024 году или более ранним годам), и при этом ставка налога на прибыль выросла (с 20% до 25%), то отражать такую корректировку в текущем периоде нельзя.
Т.е. организации обязательно должны составлять уточненную декларацию по налогу на прибыль, если в текущем периоде были проведены документы корректировки реализации прошлых периодов.
Данное требование налоговых органов учли в новой версии программы.
В документе «Корректировка реализации» на вкладке «Основное» выведен новый переключатель для бухгалтерского и налогового учета «Отражение в учете: БУ - прочие доходы, НУ - выручка».
В данном реквизите необходимо выбрать вариант отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
По умолчанию система проставляет вариант отражения в БУ — «В прибыли/убытках прошлых лет»,
В НУ — «Корректировать налоговую базу прошлого периода».
В табличной части на вкладке «Расхождения» убрали графу «Вариант отражения расхождений» и заполнение статей расходов и статей доходов.
Разбираем пример по корректировке реализации прошлого периода за 2023 г. в текущем периоде 29.09.26 г. в сторону увеличения. Оставляем переключатель в настройке «Отражение в учете: БУ - прочие доходы, НУ - выручка» по умолчанию.
Смотрим, что у нас отразилось в бухгалтерском и налоговом учете:
В бухгалтерском учете сумма увеличения выручки отразилась на счете 91.01.
В налоговом учете сумма увеличения отразилась на счете 90.01.1.
Проводки проведены текущей датой создания документа.
В предыдущей статье был подробно описан новый функционал по специальному регистру для данных корректировок и дополнительной вкладке в проводках регламентированного учета «Корректировка налоговой базы».
Обратите внимание, что при проведении документа «Корректировка приобретения» на данной вкладке отражались проводки только после закрытия месяца.
При проведении документа «Корректировка реализации» проводки на вкладке «Корректировка налоговой базы» формируются сразу при проведении документа.
Дата документа — текущая, при этом проводки могут быть в любом текущем или старом периоде (зависит от того, что именно вы корректируете).
В документе есть сумма в периоде корректировки (декабрь 2023 г.) и сторнирующая сумма в текущем периоде (сентябрь 2026 г.). Это надо для того, чтобы закрывать остатки по аналитике, чтобы они не зависали.
Не забываем про новый реквизит «Набор корректировок», он так же, как и в документе «Корректировка приобретения», отражается в проводках в документе «Корректировка реализации».
Обратите внимание, что отметки в отражении в учете (БУ и НУ) вы можете проставить только при условии, что корректируете реализацию прошлых лет.
Если же мы корректируем реализацию текущего года, но другого квартала, то система по умолчанию, без выбора, проставит настройку в БУ «В выручке текущего периода», а в НУ даст Вам выбрать между «Корректировать налоговую базу прошлого периода» и «В выручке текущего периода».
В проводках налогового учета система будет задействовать дату прошлого квартала.
Для примера ввела корректировку реализации на уменьшение суммы.
Дата корректировки 2 квартал 2026 г., дата реализации 1 квартал 2026 г.
Если же мы корректируем реализацию текущего года, текущего квартала, то система по умолчанию без выбора проставит настройку в БУ «В выручке текущего периода» и в НУ «В выручке текущего периода».
Приступаем к перерасчету налога на прибыль и формированию уточненной налоговой декларации. В предыдущей статье был подробно описан процесс с указанием рабочего места «Помощник формирования уточненных деклараций по налогу на прибыль».
В налоговой декларации сумма реализации увеличилась на корректировку, соответственно, и сам налог рассчитался с учетом изменений.
Хочу завершить данную статью пояснением формирования операций по закрытию месяца, в котором мы проводили корректировку реализации за 2023 г., и еще раз напомнить, что в системе появилось еще одно задание к расчету «Перерасчет налога на прибыль прошлого периода».
Система, выполняя данное задание, анализирует все введенные корректировки и производит перерасчет налога на прибыль прошлого периода.
Переходим на гиперссылку «Подробнее».
Анализируем проводки:
Сумму выручки мы увеличили на 1920 руб., в том числе НДС 320 руб.
20% (ставка налога на прибыль в 2023 г.) от суммы 1600 составила 320 руб.
Ранее за 2023 г. сумма налога составила 967 руб.
В уточненной декларации сумма налога составила 1 287 руб.
Система посчитала и скорректировала налог на прибыль текущим периодом.
